Zůstatková cena
(angl. carrying amount, net book value; při prodeji majetku pro daňové účely se někdy překládá též jako tax residual value)
1. Co znamená zůstatková cena
Zůstatková cena (ZC) je pořizovací cena dlouhodobého majetku po odečtení oprávek (účetních či daňových) k určitému okamžiku.
Vyjadřuje aktuální účetní hodnotu aktiva v rozvaze, popř. daňovou hodnotu pro stanovení zdanitelného zisku při prodeji.
2. Druhy zůstatkové ceny
| Druh | Kde se používá | Vzorec |
|---|---|---|
| Účetní ZC | Rozvaha podle CZ GAAP / IFRS | Pořizovací cena – účetní oprávky ± přecenění |
| Daňová ZC | Zákon o daních z příjmů (ZDP) při prodeji DM | Pořizovací cena – daňové odpisy (§ 29–32 ZDP) |
⚠️ Účetní a daňová ZC se mohou lišit, protože účetní odpisy (rovnoměrné, výkonové) nemusí kopírovat daňové odpisové skupiny.
3. Vliv zůstatkové ceny na hospodaření
| Transakce | Dopad na výsledek | Příklad |
|---|---|---|
| Prodej majetku | Zisk/-ztráta = Prodejní cena − Účetní ZC | Prodej stroje za 600 k Kč, účetní ZC 450 k Kč → zisk 150 k Kč |
| Likvidace majetku | Odpis zůstatkové ceny do nákladů | Sešrotování auta, ZC 80 k Kč → náklad 80 k Kč |
| Přecenění IFRS (model přecenění) | ZC upravena na reálnou hodnotu → OCI | Nemovitost +1 mil. Kč, posun ZC nahoru |
4. Výpočet (CZ GAAP – rovnoměrný odpis)
Pořizovací cena stroje: 1 200 000 Kč
Odpisovací doba: 8 let
Oprávky k 31 12 20X4: 4 × 150 000 = 600 000 Kč
Účetní ZC k 31 12 20X4:
1 200 000 − 600 000 = 600 000 Kč
5. Daňové souvislosti (ZDP, 2025)
| Situace | Daňový efekt |
|---|---|
| Prodej DM | Zisk/-ztráta = Prodejní cena − daňová ZC → součást základu DPPO (§ 24/2 t) |
| Likvidace | Daňově uznatelné: daňová ZC, náklady na likvidaci (§ 24/2 k) |
| Přerazení ZC pod 40 tis. Kč | Možno jednorázově odepsat (malý majetek) |
6. Časté chyby
| Chyba | Následek | Prevence |
|---|---|---|
| Míchání účetních a daňových oprávek | Špatně vykázaný zisk z prodeje | Vést dvojí evidenci oprávek / samostatnou analytiku |
| Opomenutí technického zhodnocení | Podceněná ZC, vyšší účetní zisk při prodeji | Každé TZ > 80 000 Kč připočíst k pořizovací ceně |
| Špatné zařazení do odpisové skupiny | Nedoručená daňová optimalizace, risk doměrku | Ověřit kód CZ-CC, přílohu č. 1 ZDP |
